我有超过20年的三级医疗机构工作经历，在湖南旺旺医院从事过20年财务管理和医保管理方面工作。湖南旺旺医院是湖南省乃至全国最早批准成立的一家外资营利性医疗机构。

我2022年来到长沙经开医院，这是一家由湖南省卫生健康委批准设立，按三甲标准建设的混合制三级综合医院，我院于2022年11月正式开业。

我负责过两次新建医院的筹建工作、负责成熟运营医院财务部管理工作，主导过两次医院财务信息化从0到1的建设(HRP系统)的建设，医院的院、科两级的经营分析，在此分享一些经验与感想。

预算本身就是一些信息而已，能如何发挥作用？

其实，预算不只是数据计划，而是必须要进行预算管理。预算管理是决策未来、监控过程、关注结果。

我们首先看一看《中国卫生健康统计年鉴2022》的数据，从2017年到2022年，医院从31,000家增长到了37,000家。

接下来我们看到的是某国外研究机构对于中国医疗机构发展的预测：2017到2021年，社会办医疗机构的数量复合年增长率为7.2%，高于公立医院的-1.0%；而根据估计，2022到2025年，社会办医疗机构的数量将以低于公立医院的复合年增长率（0.2%），在2025年达到26,860家。

当前，中国人口老龄化严重，2021年，全国60岁和65岁人员占比分别达到了18.9％和14.2％；与此同时，人口出生率较低，2022年全年出生人口956万人，这是1950年以来，年出生人口首次跌破1000万。

由此可见，医疗市场没有很多的增长空间，可医疗机构又继续在增长，医院怎样才能从激烈的竞争中更稳定、更长远、更注重内涵地发展呢？所以，预算管理在医院管理中，作用重大。

三级医院具有诊疗服务的全面性、医疗设备与技术的多样性、管理结构的复杂性、多方的合作与外联、财务管理的规模大等特点，为了确保资源的有效利用、支持医院的战略目标并保持财务稳定性，预算编制是一个关键的管理工具。

我曾经去找部属医院总会计师学习取经，这位老师告诉我，他的经验是一定要加强对自己工作的理解认识，多和其他人宣讲财务工作和政策。

预算管理是一个系统性的过程，涉及多个部门和多个层面。以下是目前政府及主管机关出台的与预算相关的部分政策及规定：

除了以上九项法规政策，湖南省卫生健康委印发的《三级医院评审标准(2022年版)》有两条：

建立健全预算管理制度，包括编制编制、审批、执行、调整、决算、分析和考核等制度。（2分）

按照《预算法》和相关预算管理规定，编制和执行预算管理，实行全面预算管理医院，所有经济活动全部纳入预算管理，加强监督和绩效考评。（3分）

既然全面预算这么重要，到底是什么是全面预算？全面预算是管理会计工具之一，特征是三「全」：全过程、全范围、全组织。

全过程：年度预算编制和半年滚动预算，预算执行控制，预算多维分析，预算调整以及预算绩效考核全过程。实际工作中，执行控制及分析考核的工作经常被人忽视。

全范围：是对所有经济活动实行全面管理，收入和支出预算全部纳入管理范围。实际工作中，支出预算也经常被人忽视。

全组织：医院建立由全面预算管理委员会、全面预算管理工作小组、预算归口管理部门和预算科室组成的全面预算管理组织体系。

全面预算管理的起点是预算编制。以我们医院为例，给大家介绍一下预算编制的主要步骤：

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医院预算编制

   如何编前准备和预算草编？

财务部门召开启动会，布置给相关部门以下准备工作：

事业发展部（运营管理部）结合医院发展的内外部环境，完成医院预算年度战略事项的拟订，提交院领导班子审议，并根据医院工作安排，牵头组织战略预算的编制和举办业务汇报审核会。

医学装备部和信息中心先行启动设备购置和信息化建设项目预算的申请汇总、调研、论证和审核。

核心职能部门和决策层沟通后，拟订院级预算目标。

其中院办拟订医院工作目标和工作计划。

人力资源部拟订人员增量计划。

医务部拟订门诊人次、出院人次、平均住院日、手术台次等业务指标。

财务部门拟订收入规模。财务部门牵头完成基期运营数据、财务数据的整理和分析，澄清管理基数，草拟预算年度预算编制工作方案。具体是以下工作：

* 数据收集：从各个部门收集过去的运营数据、药品耗材和医疗设备使用情况等。

* 数据验证：确保数据反映了各部门的真实运营状况。

* 分析基期数据：分析工作量增加趋势、找出潜在的收入增长点、需要降低成本的点等。

* 组织培训：确保各部门理解如何编制预算，并了解预算的重要性。

* 制定预算编制时间表：设定各个阶段的截止日期，确保预算编制工作的连续性。

* 沟通与反馈：鼓励各部门之间的沟通，以确保预算的完整性和准确性。

* 草拟工作方案：基于以上步骤编制一份完整的预算编制方案。

财务部门牵头组织召开年度预算编制工作会议，布置和安排预算年度预算编制工作。

（1）预算编制工作小组成员，结合医院战略，基于部门职能和年度工作计划，首先梳理部门职能，在确定部门工作的目标、关键指标、目标值、行动方案的基础上，组织本部室及归口管理支出项目的预算编制工作，并提交主管院领导、召集有关人员论证后，上报预算管理办公室审核。

（2）采购中心编制设备购置和信息化建设项目采购预算。

（3）审核修改。预算管理办公室组织初审，并将初审结果反馈至各成员，调整修改后向预算管理委员会汇报，再根据预算管理委员会的审核意见进行再次完善上报。

（4）审批下达。预算管理办公室将完善后的预算汇总后，起草医院年度预算草案，提交预算管理委员会审核后报职代会（董事会）审议，通过后正式下达。

如何拟订

收入预算编制与调整策略？

收入预算为平衡预算奠定基础，确保在不出现赤字的情况下实现关键目标。收入预算可以对医院的现金流进行预测，作为人力成本、药品和其他材料等成本预算及医疗设备投资预算的基础。

收入预算编制步骤：

数据收集：收集宏观形势、医疗政策、医保政策、市场趋势、医院发展、资源配置等数据。

数据分析：分析经营目标、市场竞争情况、疾病构成、整体管理情况。

服务量预算：采用科学合理的预测方法，计算预算的门诊量、健康检查量以及预计占用的床位日数。

简单预测：

预算门诊人数可以计算为：「上一年的实际门诊人数 * 预期增长率」         对于预算床位日数：「明年预期开放床位数量 * 床位占用率」

如果是比较复杂或有较多历史数据的情况，更科学的方法有以下：

收费水平预算：

采用科学合理的预测方法，计算预计的门诊次均费用、健检均次费用、每床日费用。

计算预算收入：

门诊收入和体检收入：以预算人次和预算平均收费水平计算。

住院收入：以预算实际占用床日数和预算平均床日收费水平计算。

特殊情况：

新建医院的收入预测可以参考行业医院员工和医生的年人均营业收入，并根据实际情况进行调整。

收费水平：

基于《中国卫生健康统计年鉴2022》的数据，平均门诊费用为342.7元，其中药品费用占38%。平均每天住院费用为1186.5元，其中药品费用占24.3%。

请关注健康界，后续将会推送医院预算编制系列文章第二篇《设备采购预算编制的关键是什么？》