2023 年葡萄牙国家预算：加密黄金国的终结？

作者 | TaxDAO

原文发布于 2023 年 1 月 3 日

文章来源：

https://www.internationaltaxreview.com/article/2b3n19bqkr4qdpq7jdm2o/sponsored/2023-portuguese-state-budget-the-end-of-crypto-el-dorado

Maria Gouveia 报告说，葡萄牙对加密资产征税进行了重大改革。

加密货币、实用型代币和证券型代币等数字资产的投资正在以惊人的速度增长，并导致全球对监管的迫切需求。

早在 2015 年，经合组织 BEPS 框架的一号行动就已经将加密货币环境定义为一种新兴趋势，需要税收政策制定者进行监测，以评估其对税收制度的潜在影响。2022 年 10 月，经合组织发布了关于《加密资产报告框架和共同报告标准修订》的最终指南。这一指南提出了一个全球税收透明度合规框架，其中包含各国之间有关金融账户和加密资产的自动报告和纳税人信息交换的示范规则。

尽管如此，税务机关之间就如何处理此类问题缺乏共识，这增加了该领域的挑战。

直到 2022 年底，葡萄牙一直是欧洲为数不多的加密货币交易（例如，资本收益）无需缴纳个人所得税的国家之一。

尽管适用于加密资产的具体税收制度从未颁布，但在 2016 年发布的一项税收裁定中葡萄牙税务当局的立场是，为个人所得税目的导致应税资本收益的各类交易被定义在一个封闭的列表中。鉴于出售加密货币产生的收益不在清单中，税务机关认为，此类操作不应导致个人所得税，除非收入是在商业或专业活动范围内获得的。

这种理解方式的传播迅速使葡萄牙成为对加密货币投资者具有吸引力的目的地。然而，从2023年起，加密资产税框架的最新状况将发生重大变化。

葡萄牙的预算

葡萄牙 2023 年国家预算填补了之前（根据税务机关的理解）阻止对加密资产征税的税收漏洞。

就个人所得税而言，加密资产的定义被表述为 “任何可以使用分布式账本技术或类似技术以电子方式转让或存储的价值或权利的数字表示”，不包括单一加密资产和非同质化加密资产。这显然是指在《欧洲议会条例》和《加密资产市场理事会条例》以及《修订指令(EU) 2019/1937》范围内达成的协议中涉及的概念。该定义是全面的，旨在涵盖大多数加密资产。

关于个人所得税，已批准的制度明确规定，处置加密资产的收益应被视为资本收益。标准的28%统一税率将适用于处置上述资产所产生的资本利得和损失的正余额，除非这些资产持有超过365天，在这种情况下，将可获得豁免（但不适用于归类为证券的加密资产）。

除非受益人或付款人居住在黑名单管辖区，其余情况均适用一般的损失结转制度，这意味着如果纳税人选择按照适用的累进税率（最高53%，包括团结附加税），资本收益和损失之间的负余额可以结转5年。

如果纳税人在上一财政年度的总营业收入未超过 20万欧元（21万美元），则从加密资产业务中获得的所得收入被明确定性为专业和商业活动，作为营业收入征税，具体如下：

• 在一项商业活动中进行的大部分加密资产业务的总收入的 15% 应按累进税率征税（不考虑任何其他扣除/成本）。在这种情况下，实际税率不得超过总收益的 8%。

• 采矿总收入的 95% 将按累进税率征税。

  
  

平衡之举

上述税务影响通常仅适用于以法定货币对价运营的情况（即，用于加密业务的加密货币受益于延期制度）。

新制度包括对加密资产持有人的退出税规定，根据该规定，除非纳税人或交易方居住在欧盟或欧洲经济区的成员国，或与葡萄牙有协议为税收目的交换信息的任何其他国家，否则居住地的改变被视为处置事件。

2022 年 11 月批准的税收制度似乎是出于平衡不同利益以及国际和国内政治压力的需要：一方面，需要采用一套明确的规则来解决加密资产的税收问题，另一方面，这一制度目标是继续吸引加密投资者并保持加密生态系统中的竞争力。

新税收框架的吸引力主要在于有利的税收制度，该制度将免除因处置持有超过一年的加密资产而产生的资本利得（类似于德国制度），并且在大多数情况下，对参与商业活动的纳税人所获得的收入征收的有效税率将会降低。